服務簡介
關鍵詞：工商登記,公司登記,公司設立,營業登記,帳務處理,會計事務所,稅務申報,商業登記,工廠登記,稅務記帳,申請公司,會計帳務,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務,公司設立登記,變更登記,設立登記,節稅規劃,營業稅申報
2014/4/13獨資、合夥商號對國稅局核定的營利事業所得額如有不服，應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查
獨資、合夥組織辦理營利事業所得稅結算申報時，依所得稅法第71條第2項規定，無須繳納營利事業所得稅，而是由獨資資本主或合夥組織合夥人將其營利事業所得額列為營利所得，課徵綜合所得稅。惟獨資、合夥組織對國稅局核定的營利事業所得額如有不服，應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查。
國稅局表示，甲商行101年度營利事業所得稅結算申報，申報所得額為30萬元，經國稅局核定為120萬元，甲商行於收到營利事業所得稅結算申報核定通知書時，若有不服，則應於送達之翌日起30日內申請復查，若該商行因為沒有應補繳稅額而疏忽未於規定期限內向國稅局申請復查，嗣資本主個人收到101年度綜合所得稅補繳稅額繳款書時，才針對該營利事業所得額申請復查，則可能已逾法定復查期限，而遭復查駁回。
獨資、合夥組織收到國稅局核發的營利事業所得稅結算申報核定通知書時，應特別注意營利事業所得額的核定情形，如有不服，請務必於收到核定通知書之翌日起30日內申請復查，以免影響自身權益。
2014/4/13特種飲食業各項收費的銷售金額，均按高稅率(15%或25%)課徵營業稅
國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定，特種飲食業係指夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有陪侍服務(不分性別)茶室、咖啡廳、酒吧等，分別按15%或25%課徵營業稅
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2014/4/4納稅義務人偽造變造捐贈收據，經查獲後除補徵綜合所得稅裁處罰鍰外，另涉有刑事追訴，不可不慎
國稅局表示，部分納稅義務人心懷取巧，以不實捐贈收據虛報捐贈扣除額方式逃漏稅捐，經查獲除須補稅外，如尚涉嫌以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定，可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金。
國稅局指出，納稅義務人為逃漏稅捐，即以影印捐贈之收據，塗改捐贈年度，於不同年度重複使用，申報綜合所得稅，虛報捐贈金額，用以降低課稅所得，達減少稅負者，如經查獲，除予補稅外，因涉嫌以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定，將受刑責追訴。
國稅局舉例，甲君係101年度綜合所得稅之納稅義務人，為逃漏當年度綜合所得稅，於申報時明知該年度無任何捐款，竟向稅捐機關主張捐贈收據之正本遺失，並將其於100年度收受之捐贈收據影印後，塗改影本上捐贈年度為101年度，持以申報虛列該年度捐贈扣除額，逃漏綜合所得稅，影響國家稅課收入，除遭補稅並處漏稅罰外，因涉犯稅捐稽徵法第41條詐術逃漏稅捐等罪，將予移送刑責。
2014/4/4給付所得時扣取之補充保險費，適用所得稅法保險費列舉扣除之規定
國稅局表示，綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，依據全民健康保險法第30條規定被保險人按月繳納的保險費以及同法第31條規定由扣費義務人於給付時扣取之補充保險費，均屬全民健康保險之保險費範圍，得依據所得稅法第17條第1項第2款第2目第2小目規定全額列舉扣除
關鍵詞：稅務諮詢,顧問諮詢,會計諮詢,營業諮詢,帳務諮詢,會計帳務,帳務處理,稅務申報,稅務記帳,會計稅務
(禾華記帳及報稅代理業務人事務所、工商稅務會計記帳、代書)
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服務區域：台北市、新北市、桃園縣、新竹縣、新竹市、基隆市、其他縣市(洽詢)代辦各行業公司登記及各項稅務申報提供記帳稅務申報、工商登記 及各項地政代書節稅規劃等服務。
關鍵詞：公司登記,公司設立,公司變更,商業登記,商業變更,營業登記,工廠登記
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2014/2/7營利事業列報合於獎勵規定之免稅所得，應檢視是否應計入基本稅額申報
國稅局表示，營利事業當年度申報合於獎勵規定之免稅所得如屬所得基本稅額條例施行（95年1月1日）後，始依中央目的事業主管機關核准投資計畫而取得免稅資格者，因其非屬同條例第16條規定免予計入營利事業基本所得額之情形，應依同條例第7條規定計算基本所得額並辦理申報，倘漏未計算基本所得額並申報及繳納基本稅額，即構成該條例第15條第2項規定之違章情事。
國稅局指出，某公司100年度營利事業所得稅結算申報列報免稅所得13,108萬元，且全數列為免予計入基本所得額，經查核其相關投資計畫完成證明，發現其中屬98年度申請之投資計畫之免稅所得計5,461萬元，不符前揭免予計入基本所得額規定。該公司未依規定辦理營利事業所得基本稅額申報及繳納基本稅額，遭補稅及裁處罰鍰。
國稅局進一步說明，所得基本稅額條例施行時，為維持租稅安定，考量給予已取得投資計畫核准函之企業合理緩衝期，故於該條例第16條訂定緩衝規定，但若未符合該規定者，仍應計入營利事業基本所得額並申報納稅。
2014/2/7營利事業私下和解免除債權債務之和解書，不能作為呆帳損失已實現證明
國稅局表示，營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。所稱之「和解」指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解。有前述情形者
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2013/12/27故意將他人子女列報為自己子女須補稅處罰
國稅局表示，依所得稅法第17條第1項第1款第2目規定，納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上，而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確受納稅義務人扶養者，可由納稅義務人依規定申報減除其免稅額。
國稅局審理101年度綜合所得稅結算申報案件，發現○君申報扶養子女共4人，惟經查○君之長女係於102年度出生，其於101年度所申報之子女等4人，並非其子女，爰依規定剔除補稅並處罰在案。
納稅義務人申報扶養親屬仍要符合相關規定且確有扶養事實才可列報，故意將他人子女列報為自己子女，除依規定須補徵稅額外，仍應依規定處罰。民眾倘有上開類似之情事，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，以免被查獲補稅處罰。
2013/12/27若出售有18個月禁止作建築使用之都市土地，是否須申報特種貨物及勞務稅?
國稅局表示，「依法令規定有明確期間禁止作建築使用或可申請臨時建築使用之都市土地」尚具潛在開發價值，易成為短期炒作之標的，且實務上確有短期頻繁買賣之情形，為免炒作是類土地，引發該地區未來房價異常上漲，財政部102年12月12日台財稅字第10200142010號令核釋，該等土地核屬特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定之「依法得核發建造執照之都市土地」，仍應申報特種貨物及勞務稅，以落實該條例抑制短期投機交易，健全房市維護居住正義之立法意旨
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2014/3/6申請實物抵繳需現金繳納困難始能適用
國稅局表示：最近受理遺產稅實物抵繳案件時，發現部分民眾誤以為只要稅額30萬元以上，即可申請實物抵繳，其實申請實物抵繳除稅額在30萬元以上外，尚需有繳現困難之情事，納稅義務人才可以在繳納期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。
又部分民眾於國稅局函請說明其現金繳納困難理由時，主張被繼承人遺有現金(含死亡前2年內贈與繼承人之現金)或銀行存款，係作為配偶、直系血親卑親屬等扣除額或喪葬扣除額之用；惟遺產及贈與稅法第17條所規範之扣除額，其本意係考量我國傳統民情以及被繼承人喪葬需要等，故予以調整遺產稅稅基，用以計算應繳納的遺產稅，此與「現金繳納困難」理由意旨不同。因此如被繼承人遺有現金及銀行存款，而納稅義務人又未提出相關事證以證明無法以該部分繳納遺產稅時，如該現金及銀行存款金額大於應繳納之遺產稅額，即無實物抵繳之適用。
國稅局舉例說明，被繼承人甲君遺產稅經核定應納稅額為200萬元，其中遺有銀行存款75萬元及死亡前2年內贈與繼承人乙現金150萬元，則納稅義務人需對上揭225萬元(即75萬元+150萬元)，提出相關事證證明確實無法以之繳納，始得申請實物抵繳；否則應以現金繳納遺產稅。
2014/3/6被繼承人死亡遺有緩課股票者，應併入其死亡年度申報綜合所得稅，以免受罰
國稅局表示
關鍵詞：工商登記,帳務代理,營業登記,公司登記,會計帳務處理,會計稅務記帳,會計稅務申報,遺產贈與申報,代書
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營業項目:
會計稅務帳務代理記帳會計事務帳務處理稅務申報會計帳務稅務記帳。
公司登記公司設立公司行號變更登記營業登記工商登記商業登記工廠登記網拍設籍課稅網路開店網拍登記網拍設立登記。
代書業務遺產贈與稅房屋仲介......等業務。
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2014/4/25給付合法醫療院(所)長期照護之醫藥費均可列報扣除
國稅局提醒採用列舉扣除額的民眾，可扣除的項目有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等，其中醫藥及生育費必須是付給公立醫院、健保特約醫療院、所或者是經財政部認定會計紀錄完備之醫院，才能申報扣除。
國稅局表示，為因應老齡化社會趨勢，長期照護之醫療費用已成為未來家庭之重要支出。財政部在101年特別依據司法院釋字701號解釋意旨，從寬訂定長期照護醫藥費用之扣除範圍，不再限制就醫醫院是否屬於公立、健保特約或財政部認定會計紀錄完備正確之醫療院、所，只要是付給合法醫療院、所長期照護醫藥費，都可申報扣除。
國稅局進一步說明，依據財政部101年11月7日台財稅字第10100176690號令的規定，自101年7月6日起，綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，因身心失能無力自理生活而須長期照護（如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等），所付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費，得依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列舉扣除。惟前揭醫藥費支出並不包括長期療養之照護費、聘請外傭或由護理人員居家護理費用。
民眾申報列舉扣除醫藥費時，應檢附醫療院所開立之收據正本，但受有保險給付部分，不得申報扣除。
2014/4/23坐月子中心向產婦或嬰兒家長收取膳食或服務報酬，應依法課徵營業稅
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2014/6/12營業人拍定或承受貨物 可自行檢據申報扣抵銷項稅額
營業人向法院、行政執行機關拍定應課徵營業稅貨物，原規定應檢附稽徵機關填發之「法院及行政執行機關拍賣或變賣貨物營業稅繳款書」（40H）或「營業稅隨課違章（406）核定稅額繳款書」，作為進項憑證以扣抵銷項稅額。
因該作業方式101年12月21日經司法院釋字第706號解釋宣告違憲，並責成相關機關應依解釋意旨儘速協商，由財政部就執行法院出具已載明或另以拍賣筆錄等文書為附件標示拍賣或變賣物種類與其拍定或承受價額之收據，依營業稅法第33條第3款予以核定，作為買方營業人進項稅額之憑證。
國稅局表示，依據上開司法院解釋意旨，財政部已於103年1月7日重行對於該類案件應檢附之憑證及相關規定如下：
一、 營業人應檢具法院、行政執行機關（含受託執行之拍賣機構）核發之下列文件並填具「營業人向法院或行政執行機關拍定或承受貨物申報進項憑證明細表」（該明細表可向所在地國稅局分局、稽徵所洽取）併同申報：
（一） 原始核發日期為101年12月21日以後之動產拍定證明書或不動產權利移轉證書影本。
（二） 繳款收據影本。
（三） 承受案件未按拍定價額足額繳款者，其不足額部分得以強制執行金額分配表或執行清償所得分配表影本替代。
二、 營業人於101年12月21日司法院釋字第706號解釋公布前，拍定或承受應課徵營業稅貨物，其相關進項稅額申報扣抵銷項稅額已提起行政救濟尚未核課確定案件，得檢具法院、行政執行機關（構）拍賣或交債權人承受時核發或事後補發之符合上開一、規定之文件作為進項稅額憑證，據以扣抵銷項稅額，但以非屬營業稅法第19條規定之進項稅額且尚未扣抵之金額為限
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2014/6/4「財政健全方案」短期稅制調整措施之「所得稅法」部分條文修正案業經 總統公布
「財政健全方案」短期稅制調整措施之「所得稅法」部分條文修正案於103年5月16日經立法院三讀通過，並於今(4)日經 總統公布（如附件），其主要修正內容如下：
一、修正兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」
（一）調整我國境內居住個人股東獲配股利淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數；另為衡平租稅負擔，非居住者股東獲配股利淨額之可扣抵稅額中，屬加徵10%營利事業所得稅抵繳該股利淨額之應扣繳稅額部分，亦調整為現行規定之半數。(修正條文第66條之4、第66條之6及73條之2)
（二）為衡平獨資、合夥組織與公司組織在部分設算扣抵制度下之租稅負擔，爰規定獨資、合夥組織營利事業辦理結算、決算及清算申報時，應繳納全年應納稅額之半數；另基於簡政便民考量，針對46萬家小規模之獨資、合夥，仍維持現行課稅制度。(修正條文第14條、第71條、第75條、第79條、第108條及第110條)
二、修正綜合所得稅稅率結構
將現行綜合所得稅課稅級距由五級調整為六級，增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率規定，適度提高高所得者對社會之回饋，以達量能課稅及適度縮小貧富差距目標。(修正條文第5條)
三、配套措施
為適度減輕中低所得者、薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔，納稅義務人個人標準扣除額由7.9萬元提高至9萬元、有配偶者由15.8萬元提高至18萬元，薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別由10.8萬元提高至12.8萬元。(修正條文第17條)
財政部說明，本次修正所得稅法第66條之4、第66條之6及第73條之2有關股東獲配股利或盈餘之可扣抵稅額之計算，係屬盈餘分配事項，自104年1月1日施行；其餘條文涉及個人綜合所得稅、獨資或合夥組織營利事業所得稅之計算，自104年度施行，於105年申報104年度綜合所得稅及營利事業所得稅時適用。該部將儘速修訂相關子法規，並積極進行後續稽徵作業之規劃與宣導，俾利法案推動與實施。
2014/6/4個人出售房屋於計算財產交易所得時
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2014/1/25列報境外稅額扣抵，應按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額計算
國稅局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，將來自中華民國境外之所得，依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者，除應按國外所得額計算可扣抵限額外，亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣，以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。
國稅局查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司在境外取得技術服務收入於計算國外稅額可扣抵限額時，將該筆技術服務收入全數作為國外所得，並未減除相關成本費用，且以當年度年底之匯率換算抵繳所得稅額。
國稅局補充說明，境外所得額係指取得國外收入減除其相關之成本費用後之所得額，而非逕按國外收入全數作為國外所得；而可扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。另依財政部102年10月1日台財稅字第10200074100號令釋規定，「依所得來源國稅法規定繳納之所得稅」係指依所得來源國稅法規定，以該國貨幣繳納之所得稅，按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額。
營利事業應以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算當年度之營利事業所得稅可扣抵限額，其已納之境外所得稅，亦應以該國貨幣實際繳納稅款日之匯率換算新臺幣金額，並依規定取得合法憑證，確保自身權益。
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2014/3/14營利事業製作移轉訂價報告常見錯誤及應注意事項
國稅局表示，102年營利事業所得稅結算申報即將開始，為協助各營利事業於結算申報時就其受控交易，依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）相關規定，辦理申報作業並備妥移轉訂價文據，該局彙整查核移轉訂價案件時常見之錯誤，提醒營利事業特別注意，避免申報錯誤。
該局就審核移轉訂價報告常見錯誤及應注意事項說明如下：
1、依移轉訂價查核準則第7條第3款規定，除個別交易間有關聯性或連續性者，應合併相關交易分析外，受控交易應以個別交易為基礎，各自適用常規交易方法分析是否符合常規。
2、常規交易方法或利潤率指標之選定，應注意常規交易方法或利潤率指標不得以受控交易為計算基礎，例如：
（一）若採再售價格法，因其係按從事受控交易之營利事業再銷售予非關係人之價格，減除依可比較未受控交易毛利率計算之毛利後之金額，為受控交易之常規交易價格，故不適用於銷貨之受控交易。
（二）若採成本加價法，因係以自非關係人購進之成本或自行製造之成本，加計依可比較未受控交易成本加價率計算之毛利後之金額，為受控交易之常規交易價格，故不適用於進貨之受控交易。
（三）採可比較利潤法下，常見營利事業選用營業淨利率為利潤率指標，卻忽略受控交易之型態。選擇利潤率指標時，應注意如利潤率指標之分母與受測個體之受控交易有關，即不宜選用該利潤率指標，茲舉例如下：
1. 營業淨利率，係以營業淨利為分子、銷貨淨額為分母所計算之比率，故不適用於銷貨之受控交易。
2. 成本及營業費用淨利率，係以營業淨利為分子、成本及營業費用為分母所計算之比率，故不適用於進貨或營業費用之受控交易。
3. 貝里比率，係以營業淨利為分子、營業費用為分母所計算之比率，故不適用於營業費用之受控交易。
三、營利事業若有變更會計年度、合併或轉讓，於辦理結算申報時，應依其申報全年營業收入淨額及非營業收入合計數金額（下稱收入總額），按實際營業期間相當全年之比例，換算全年收入總額後認定是否應備妥移轉訂價報告。以變更會計年度為例，假設甲公司原為7月制，自103年改為曆年制，無境外關係人且無租稅優惠與盈虧互抵，102年7月至12月收入總額為3億元，與乙關係企業交易金額為1.5億元
關鍵詞：稅務申報,工商登記,帳務處理,稅務記帳,公司登記,公司設立,營業登記,會計帳務,商業登記,工廠登記,申請公司,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務,變更登記
2014/1/10免除買受人部分價款，對契約約定價格並無影響，仍應課徵特種貨物及勞務稅
國稅局表示，所有權人出售持有期間未滿2年之房地，除符合特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條規定情形外，均應就其銷售時應收取之全部代價課徵特銷稅。倘若買賣雙方約定由出賣人免除買受人部分價款，除應依法核課贈與稅外，對契約約定買賣價格並無影響，出賣人仍應按銷售價格申報特銷稅。
國稅局說明，依特銷稅條例規定，所有權人銷售持有期間2年以內之房地，應於訂定銷售契約之次日起30日內，向主管稽徵機關申報銷售價格及應納稅額，其銷售價格指銷售時收取之全部代價，包括在價額外收取之一切費用。
國稅局舉例，甲君於102年7月1日出售持有期間未滿2年之房地予買受人乙君，並以銷售價格1,000萬元申報繳納特銷稅。惟依所附買賣契約書，雙方約定總價款為1,220萬元，其中簽約款220萬元載明「本款項係賣方對買方之免除債務」，餘款1,000萬元採匯款支付。甲君並提出贈與稅免稅證明書聲稱該款項220萬元屬於贈與行為，已依法申報贈與稅，並取得贈與稅免稅證明書。然而，出賣人免除買受人部分應支付價款義務，實屬另一法律行為，除應依法核課贈與稅外，對契約約定買賣價格並無影響，本案乃依短報之220萬元補徵特銷稅並加處罰鍰。
民眾出售持有期間未滿2年的房地，除符合排除課稅規定之情形外，均應依法申報繳納特銷稅，如有法令適用或徵免疑義，可向所有權人戶籍所在地國稅局洽詢或申請認定，以免遭補稅處罰。
關鍵詞：稅務申報,工商登記,帳務處理,稅務記帳,公司登記,公司設立,營業登記,會計事務所,會計帳務,商業登記,工廠登記,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務,變更登記,設立登記
2014/2/22遭冒名登記為公司董事或股東致受限制出境自救之道
國稅局表示，納稅義務人如遭冒名登記為公司董事(或股東)，可向法院提出與冒用公司間委任關係不存在之民事訴訟，待日後法院判決後，再依判決結果據以申請；至法院判決之前如急須出國，納稅義務人可先行提供足額擔保品申請解除出境限制，並於擔保具結書上載明提供擔保者身分、解除擔保責任及返還擔保品之條件及期限，日後若能取得委任關係不存在之確認判決，依約定可申請領回擔保品。
民眾遇有任何需要交付身分證明文件（如：求職、委任代辦業務…等）時，務必謹慎小心，以避免無辜遭受禍端；同時警告有心人士，冒用他人身分或偽造他人授權文書，將面臨司法機關刑事責任追訴，切勿心存僥倖以身試法。
2014/2/22個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務應辦理營業登記
國稅局表示，依據現行加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條規定，在我國境內銷售貨物或勞務，均應依法課徵營業稅。同法第6條第1款規定，以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此，網路拍賣賣家，如以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務者，依法應課徵營業稅。
國稅局說明，為了維持營業人以實體通路銷售行為與透過網路銷售行為間的租稅衡平，財政部規定，以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務者，必須依法課稅。若賣家將使用過後的二手商品
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2014/6/27獨資、合夥組織之營利事業短漏報課稅所得額，仍應處罰
國稅局表示，獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第71條規定辦理營利事業所得稅結算申報，無須計算及繳納應納稅額，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列報營利所得，依規定課徵綜合所得稅。如營利事業漏報或短報應申報課稅之所得額，依所得稅法第110條第4項規定，仍應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
國稅局舉例說明，甲獨資商號101年度結算申報經核定為全年虧損120萬元，嗣經稽徵機關查獲漏報所得額150萬元，核定短漏之課稅所得額為300,000元[即（－1,200,000元＋1,500,000元）－0元]；計算應處罰鍰之基礎金額為51,000元（即核定短漏之課稅所得額300,000元×稅率17%）。
2014/6/27給付非居住者有應扣繳之各類所得，雖已扣繳稅款，惟未依限申報，嗣經自動補報，仍應按應扣繳稅額處5﹪之罰鍰
國稅局表示，非中華民國境內居住者有應扣繳稅款之各類所得者，扣繳義務人應於給付時代為扣稅款，並於10日內將所扣稅款向國庫繳清，開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。扣繳義務人如果已代扣稅款，惟未依規定之期限按實填報或填發扣繳憑單，嗣後雖已自動申報，仍應按扣繳稅額處5﹪之罰鍰。
國稅局舉例說明：甲君係某科技公司負責人
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2014/3/29違約金收入 應列報所得
民眾如有買賣無法成交而沒收對方給付的訂金，或收取對方交付的違約金時，財政部南區國稅局提醒民眾要注意將訂金及違約金併入當年度所得申報繳稅，以免被補稅及處罰。
民眾處理各類買賣，常會發生糾紛而導致買賣最後無法成交，陳先生就有類似的經驗，陳先生在去（102）年6月間簽約出售一棟透天厝給甲君，雙方約定8月底前付清價款及交屋，但買方甲君後來一直以房屋會漏水等理由而遲不付款，陳先生委託律師向法院提起訴訟，後來雙方達成和解，同意解除買賣契約，但甲君須支付違約金90多萬元，陳先生於12月底收到這筆違約金。
國稅局說明，陳先生收取的違約金屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，應以該項收入額減除成本及必要費用後之餘額申報所得繳稅，陳先生為打官司支付律師費20多萬元，因此陳先生在今年5月辦理102年度所得稅申報時，必須申報其他所得70多萬元（90萬-20萬）。
國稅局再度呼籲，民眾如因他方爽約所沒收款項，或因法院判決而取得之違約金，應併入該年度所得稅申報，以免被查獲後除補稅外，尚須遭處罰。
2014/3/29小店戶進項稅額的10%可扣減營業稅
經核定免用統一發票的小規模營業人，也就是俗稱的小店戶
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2014/2/28員工因執行職務受傷，取自雇主給付之各項補助，應否繳納所得稅及辦理所得稅扣繳
國稅局表示，邇來有公司詢問員工因執行職務受傷，向公司要求營養費補助，該公司應否辦理所得稅扣繳及申報？
國稅局說明，營利事業對員工醫藥費或其他之補助給付，係屬營利事業對員工之補助費性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定，屬於薪資所得中各種補助費之一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。惟勞工因受職業災害而受傷，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依勞動基準法第59條第2款前段規定，按其原領工資數額所給付之補償金，係屬損害賠償性質，勞工取得該項補償金，得依所得稅法第4條第1項第3款規定免納所得稅。至於勞工因遭遇職業災害，經醫院診斷審定為喪失原有工作能力，雇主依勞動基準法第59條第2款但書規定，一次給付40個月之平均工資之補償，同樣係屬損害賠償性質並得免納所得稅。
國稅局指出，當雇主給付上述免納所得稅補償金時，毋須辦理所得稅的扣繳及申報事宜，至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用、營養費等，則屬補助費性質，應計入員工薪資所得課稅並辦理扣繳。
2014/2/28特種貨物及勞務稅條例規定「依法得核發建造執照之都市土地」之課徵範圍
國稅局表示，依特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)條例第2條第1項第1款規定，
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2014/6/22自住房地免課特銷稅有關戶籍登記之認定
國稅局表示特種貨物及勞務稅（下稱特銷稅）條例第5條第1款自住房地排除課稅之規定，係指所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記，且持有期間無供營業使用或出租者，上開所稱「辦竣戶籍登記」，應由所有權人、配偶或未成年子女於銷售日（含銷售日當日）前辦竣戶籍登記。
國稅局說明，甲君於100年6月7日出售持有期間在1年內房地，未依規定申報特銷稅經該局查獲，雖甲君與其配偶及未成年子女名下僅持有該戶房地，且持有期間未供營業使用及出租，甲君事後知悉恐涉有特銷稅，乃於100年6月27日將戶籍遷至該房地，不符前揭規定，乃依銷售價格之15%予以補稅裁罰。
國稅局說明，民眾如未於銷售日前將戶籍遷入者，並不符合特銷稅免稅之規定，應於訂定銷售契約之次日起30日內儘速向戶籍所在地稽徵機關報繳特銷稅。
2014/6/22當期統一發票用罊，提前使用次期統一發票
國稅局表示，營業人如因當期統一發票用罄而須提前使用次期統一發票，應向稽徵機關申請核准；提前使用次期統一發票，仍應覈實於開立當期申報營業稅，以免違反稅法規定。
國稅局指出，依據統一發票使用辦法第21條第1項規定：「非當期之統一發票，不得開立使用，但經主管稽徵機關核准者，不在此限
關鍵詞：工商登記,會計稅務,營業登記,公司行號,變更登記,稅務記帳,帳務處理,會計帳務,稅務申報,遺產贈與,公司登記,代書業務
(禾華記帳及報稅代理業務人事務所、工商稅務會計記帳、代書)
營業項目:會計稅務,工商登記,帳務代理,商業登記,記帳,會計事務,帳務處理,稅務申報,會計帳務,稅務記帳,公司登記,公司設立,公司行號,變更登記,營業登記,代書業務,遺產贈與稅,房屋仲介,工廠登記,網拍設籍課稅,網路開店,網拍登記,網拍設立登記......等業務。
服務區域：台北市、新北市、桃園縣、新竹縣、新竹市、其他縣市(洽詢)
代辦各行業公司登記及各項稅務申報提供記帳稅務申報、工商登記 及各項地政代書節稅規劃等服務。
關鍵詞：稅務申報,工商登記,帳務處理,稅務記帳,公司登記,公司設立,營業登記,會計帳務,商業登記,申請公司,工廠登記,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務,節稅規劃,設立登記
2014/1/17尾牙宴及酬勞員工之禮品所支付的營業稅不可扣抵喔
營業人因酬勞員工購進之貨物所支付之營業稅是不可提出扣抵的。
國稅局表示，依據加值型及非加值型營業稅法第19條規定，營業人酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額不得扣抵銷項稅額；是以請營業人注意，如舉辦尾牙宴及辦理員工抽獎所支付之營業稅是不得提出扣抵的，違者將依同法第51條規定處以漏稅罰。
2014/1/17扣繳憑單內容申報錯誤了，要如何辦理更正？
國稅局表示：102年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期限，因適逢農曆春節連續假日暨例假日，順延至103年2月5日截止，各申報單位請務必把握時效，早申報早安心，可避免逾期受罰。另為利網路申報憑單作業，春節假期仍援例照常全天候開放，申報人可多加利用。
該局說明，如憑單申報後始發現內容有錯誤時，除填寫申請書向所轄國稅局分局、稽徵所申請更正外，並應依錯誤情況檢附相關佐證資料：
一、採人工方式申報者
（一）所得人國民身分證資料填寫錯誤，應填寫申請書並檢附
1.所得人國民身分證影本。
2.原申報扣（免）繳憑單存根聯。
3.更正後扣（免）繳憑單報核聯。
（二）給付金額、扣繳稅額填寫錯誤，應填寫申請書並檢附
1.帳簿及正確金額之證明資料，如薪資印領清冊或收據、租賃契約書等。
2.原申報扣（免）繳憑單存根聯。
3.更正後扣（免）繳憑單報核聯。
4.原申報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書」第2聯。
關鍵詞：工商登記,公司登記,會計事務所,公司設立,帳務處理,稅務申報,營業登記,商業登記,稅務記帳,申請公司,工廠登記,會計帳務,行號設立,代客記帳,稅務諮詢,公司行號,變更登記,公司設立登記,會計稅務,設立登記,節稅規劃
2014/7/18營業人委託他人代銷貨物或銷售代銷貨物時，請依法開立統一發票以免受罰
營業人委託他人代銷貨物及銷售代銷貨物時，應依加值型及非加值型營業稅法（下稱：營業稅法）施行細則第19條第1項第2款及統一發票使用辦法第17條第2項、第3項規定，於銷售貨物時均應依合約規定銷售價格開立統一發票，以免受罰。
國稅局表示，近日查獲某營業人委託他人代銷貨物時，誤以一般經銷交易，而開立淨額統一發票交付受託人，造成短、漏開立統一發票及短、漏報銷售額，致違反營業稅法規定。
國稅局舉例說明，營業人甲與營業人乙雙方簽訂經銷合作契約書，約定乙依合約書所載銷售價格，代為銷售甲所發行之會員卡，並以銷售價格30%為乙之取得成本，甲與乙間交易，雖係簽訂經銷合作契約書，惟探究其交易型態，因該會員卡應依合約書所載銷售價格出售，故非一般經銷交易（因乙方無訂定售價權利），甲、乙雙方應屬委託代銷及受託代銷關係，依營業稅法施行細則第19條第1項第2款及統一發票使用辦法第17條第2項、第3項規定，甲應於交付委託代銷貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票（假設1張500元、1,000張500,000元），並註明「委託代銷」字樣交付乙，作為乙之進項憑證；乙於代銷時，應依合約書所載銷售價格開立統一發票（假設前開案例全部銷售完畢，應開立500,000元），乙再依合約約定於取得佣金收入時，開立統一發票交付予甲（以前揭案例，應開立350,000元）。類此案件如甲、乙間誤以一般經銷交易，開立淨額統一發票，即甲開立統一發票150,000元予乙，則甲短開立統一發票350,000元及短報銷售額，應依營業稅法第51條第1項及稅捐稽徵法第44條規定，除補稅外，並擇一從重處漏稅罰或行為罰；甲給付佣金350,000元予乙時，未依規定取得進項憑證，應依稅捐稽徵法第44條規定，處行為罰。另乙收取佣金350,000元漏未開立統一發票，致漏報銷售額，應依營業稅法第51條第1項及稅捐稽徵法第44條規定，除補稅外，並擇一從重處漏稅罰或行為罰；乙取得受託代銷貨物500,000元
關鍵詞：工商登記,公司登記,會計事務所,公司設立,帳務處理,稅務申報,營業登記,商業登記,稅務記帳,申請公司,工廠登記,會計帳務,行號設立,代客記帳,稅務諮詢,公司行號,變更登記,會計稅務,設立登記,節稅規劃
2014/7/13虧損年度之投資收益應先抵減虧損後以餘額盈虧互抵
國稅局表示，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前10年內各期核定虧損，應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。
國稅局指出，甲公司100年度營利事業所得稅列報前10年虧損扣除金額2千餘萬元，係屬98年度申報虧損數，惟經該局查得甲公司98年度核定虧損金額為2千餘萬元、當年度取得所得稅法第42條之投資收益3百餘萬元，故其前10年虧損扣除額僅有1千7百餘萬元可供扣除。
國稅局說明，按所得稅法第42條之立法意旨，在於避免轉投資收益重複課稅，但投資收益仍屬營利事業之所得，因獲實質免稅之優惠，已不計入當年度所得課稅，如於嗣後年度計算前10年度核定虧損可扣除金額時，未將該投資收益加回，則可扣除虧損金額勢將虛增，並造成投資收益取得年度與虧損扣除年度雙重獲益之情形，有違課稅公平原則，故公司於計算營利事業以往年度之虧損時，自應在核定虧損項下將免稅之投資收益減除，再以其餘額作為扣除之金額，始符課稅公平原則。
2014/7/13公司列報虧損扣除額，如與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅及加計利息事項，免按逃漏稅處罰
國稅局說明：依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證
關鍵詞：工商登記,公司登記,公司設立,營業登記,帳務處理,稅務申報,商業登記,工廠登記,稅務記帳,申請公司,會計帳務,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務,變更登記,設立登記,節稅規劃,營業稅申報
2014/4/20營利事業之帳簿憑證因不可抗力滅失，應依法報請當地稽徵機關派員勘查
國稅局表示，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人負有提示相關帳證、文據之義務，營利事業若因不可抗力之災害，導致帳簿、憑證毁損或滅失，依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定，應於事實發生後之次日起30日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。
國稅局舉例甲營業人因未於通知期限內提示二聯式收銀機統一發票存根聯、日結單及統一發票明細表供查核，其代表人雖主張因季節性豪雨，導致置存營業場所之帳簿憑證浸濕，已交由環保局清運丟棄，但因未報請稽徵機關派員勘查，嗣後仍無法提出確實證據證明屬實，經該局依查得之資料核定其銷售額及應納稅額，並據以補稅。
營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。但因不可抗力之災害而毁損或滅失，報經主管稽徵機關查明屬實者，不在此限。營利事業之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。如果不慎在保存期限內滅失，應依稅法規定檢具清單及證明文件併同災害損失報請該管稽徵機關派員勘查，以免影響自身權益。
2014/4/20申報個人證券交易所得損失之適用條件及需備之文件
國稅局表示，證券交易所得稅自102年度起課徵，楊小姐是菜籃族，很擔心因為利用閒暇時間小額投資買賣股票而遭補稅
關鍵詞：稅務申報,工商登記,帳務處理,稅務記帳,公司登記,公司設立,營業登記,會計事務所,會計帳務,商業登記,工廠登記,行號設立,公司行號,代客記帳,稅務諮詢,會計稅務
2014/1/4扣繳義務人已依限補繳短漏之扣繳稅款而未依限申報短漏之扣繳憑單仍應受罰
國稅局表示，營利事業的負責人，即扣繳義務人，如被查獲有漏扣或短扣繳稅款時，應於限期內補繳應扣稅款，並向所在地國稅局的分局或稽徵所補辦理扣繳憑單申報，如逾期未補繳稅款及補辦申報的手續，負責人將被裁處較重罰鍰。
國稅局表示，通常扣繳義務人於給付各類所得時應依規定扣繳稅款，並於每月10日前將上1個月內所扣稅款向代理國庫的銀行繳納，且須於每年1月底前，將上1年全年度給付之金額、所得人及扣繳稅款等資料，彙集開立扣繳憑單，向營利事業所在地國稅局的分局或稽徵所辦理扣繳申報；如有經國稅局查獲有短扣或漏扣繳稅款情形，該局將通知限期補繳應扣之稅款及補報相關的扣繳憑單。如未於期限內補繳稅款或僅補繳應扣繳之稅款，而未依限期補報扣繳憑單者，依規定將被裁處較高倍數的罰鍰。
國稅局指出，扣繳義務人接獲稽徵機關通知後，於限期內補繳短漏扣繳稅款及補報相關扣繳憑單，該局將按短漏扣繳稅額處1倍以下的罰鍰。惟近來查核發現部分扣繳義務人只注意於限期內向國庫繳清短漏扣的稅款，卻忘了應在限期內補申報相關的扣繳憑單，致遭處3倍以下罰鍰，該局特籲請扣繳義務人若未於期限內補報憑單，應儘速於裁罰處分核定前補報，可減輕按短漏扣繳稅額處1.2倍的罰鍰。
2014/1/3綜合所得稅結算申報列報扶養其他親屬或家屬相關規定
國稅局表示，依所得稅法第17條第1項第1款第4目規定
關鍵詞：工商登記,公司登記,會計事務所,公司設立,帳務處理,稅務申報,營業登記,申請公司,商業登記,稅務記帳,工廠登記,會計帳務,行號設立,代客記帳,稅務諮詢,公司行號,會計稅務,變更登記,設立登記
2014/5/27財產經辦理禁止處分，其欠稅得否暫緩移送強制執行？
國稅局表示，依據稅捐稽徵法第24條第1項規定，納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利。
國稅局指出，甲公司因欠繳101年度之營利事業所得稅320萬元，未於規定期限內繳納，以致該公司財產遭國稅局辦理禁止處分，雖該筆欠稅已依法提起訴願，惟甲公司未就復查決定之應納稅額繳納半數而提訴願，甲公司主張該局已就相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利，該欠稅案應暫緩移送強制執行。查依據稅捐稽徵法第39條第2項規定，納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難，經稅捐稽徵機關相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者，才符合暫緩移送強制執行之條件。因甲公司經該局查得尚有銀行存款150萬元，與前述暫緩移送強制執行需為對復查決定之應納稅額繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難之規定不符，仍應依規定移送強制執行。
稅捐稽徵機關通知有關機關為禁止財產處分，其主要目的是在防止欠稅人藉行政救濟程序隱匿或移轉財產，尚非經稅捐稽徵機關辦理禁止財產處分後，該筆欠稅即可申請暫緩移送強制執行。
2014/5/27營業人未申報扣抵的進項稅額憑證抵稅時限已延長為10年
國稅局表示，配合行政程序法第131條第1項有關人民公法上請求權時效為10年的規定
關鍵詞：工商登記,公司登記,會計事務所,公司設立,帳務處理,稅務申報,營業登記,申請公司,商業登記,稅務記帳,工廠登記,會計帳務,行號設立,代客記帳,稅務諮詢,公司行號,會計稅務,變更登記,節稅規劃,設立登記
2014/4/30營利事業證券交易所得持有滿3年之優惠說明
國稅局表示，依所得基本稅額條例第7條第2項及第3項規定，營利事業於102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得；餘額為負者，得自發生年度之次年度起五年內，從當年度各該款所得中減除。為使納稅義務人瞭解相關規定，該局特別舉例說明。
甲公司102年度出售持有滿3年以上之「股票」所得為320萬元、持有未滿3年之「股票」、基金及期貨交易所得分別為160萬元、80萬元及40萬元、101年度出售證券交易損失50萬元。
1.先計算「當年度」出售持有滿3年以上之股票所得：320萬元(A)。
2.再計算「當年度」出售1.以外之證券交易所得：160萬元+80萬元+40萬元=280萬元(B)。
3.合併1.及2.後減除以前年度證券交易損失：320萬元+280萬元-50萬元=550萬元(C)。
4.計入基本所得額之證券交易所得：
持有滿3年以上之證券交易所得減半優惠以A之半數為限，全部證券交易所得(即C)超出A之部分，全額計入：320萬元*1/2+(550萬元-320萬元)=390萬元。
2014/4/30公司逾期辦理決、清算申報者不適用盈虧互抵
國稅局表示，公司組織之營利事業，如遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，應依所得稅法第75條規定，於45日內辦理決算申報，清算期間之清算所得應於清算結束之日起30內申報，逾期申報者將不適用前10年內各期核定虧損扣除之規定。
